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各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程（試行）
第一章 總 則
第一條 為加強企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號）和有關(guān)文件精神，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所規(guī)范的是企業(yè)所得稅取消審批（審核）事項以及跨年度管理項目的稅收管理工作。
第三條 后續(xù)管理應(yīng)從企業(yè)所得稅管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅政策要求，通過項目管理過程中的一系列行為，達(dá)到規(guī)范的目的。
第四條 后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，落實崗位責(zé)任制，以提高管理的質(zhì)量和效率。
第二章 分 類
第五條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目分備案類項目和申報核查類項目。
第六條 備案類項目是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、納稅人需按規(guī)定報送相關(guān)資料接受稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理的企業(yè)所得稅涉稅項目。
第七條 申報核查類項目是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、納稅人在企業(yè)所得稅申報時可直接計算應(yīng)納稅所得額或享受減免稅的企業(yè)所得稅涉稅項目。
申報核查類項目包括取消審批（審核）項目和跨年度管理項目兩類。
第三章 項 目
第八條 下列項目實行備案管理：
1. 固定資產(chǎn)加速折舊；
2. 高新技術(shù)企業(yè)減免稅。
第九條 下列項目實行申報核查管理：
1. 虧損彌補；
2. 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除；
3. 壞賬準(zhǔn)備；
4. “工效掛鉤”工資稅前扣除；
5. 改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法；
6. 廣告費稅前扣除；
7. 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得額；
8. 老職工一次性住房補貼扣除；
9. 股權(quán)投資損失；
10. 境外所得稅抵免；
11. 減免稅期限超過1個納稅年度的減免稅。
第十條 固定資產(chǎn)加速折舊項目是指納稅人對符合稅法規(guī)定加速折舊條件的固定資產(chǎn)在申報納稅時可自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管地稅機(jī)關(guān)備案。
第十一條 高新技術(shù)企業(yè)減免稅項目是指凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時報主管地稅機(jī)關(guān)備案。
第十二條 虧損彌補項目是指納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。
第十三條 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目是指財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
第十四條 壞賬準(zhǔn)備項目是指納稅人按照企業(yè)所得稅規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
第十五條 “工效掛鉤”工資稅前扣除項目是指根據(jù)規(guī)定執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)按照工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的原則，其支付的工資可在稅前扣除。
第十六條 改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法項目是指納稅人年度終了后改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法，從而影響下一年度應(yīng)納稅所得額的計算。
第十七條 廣告費稅前扣除項目是指納稅人按照稅收規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費支出以及本年度扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出。
第十八條 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得額項目是指納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
第十九條 老職工一次性住房補貼扣除項目是指企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。
第二十條 股權(quán)投資損失項目是指納稅人按照稅收規(guī)定可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失以及本年度扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失。
第二十一條 境外所得稅抵免項目是指納稅人按照稅收規(guī)定可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的境外已繳納所得稅款以及在本年度可抵扣的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的境外已繳納所得稅款。
第二十二條 減免稅期限超過1個納稅年度的減免稅項目是指除另有規(guī)定外，減免稅期限超過1個納稅年度的審批類減免稅，在實行一次性審批后，以后年度按照稅收規(guī)定享受減免稅政策。
第四章 備案類項目的管理
第二十三條 納稅人年度申報納稅時，涉及備案類管理項目的，需在規(guī)定的時限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提請備案，并報送相關(guān)資料。經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，不得加速折舊或減免稅。
第二十四條 納稅人應(yīng)書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請。
第二十五條 納稅人對符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)采取加速折舊，在年度終了后2個月內(nèi)、納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報前向主管地稅機(jī)關(guān)提出備案申請，并報送以下資料：
1. 固定資產(chǎn)情況說明，包括固定資產(chǎn)名稱、用途、購入時間、新舊程度、自制情況以及加速折舊原因、擬采取的折舊方法等；
2. 《固定資產(chǎn)加速折舊備案明細(xì)表》。
第二十六條 納稅人符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅條件的，應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書或年檢報告書后，向主管地稅機(jī)關(guān)申報以下資料備案：
1. 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
2. 有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）；
3. 高新技術(shù)企業(yè)年檢報告書；
4. 高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料；
5. 高新區(qū)管委會出具的注冊地的證明；
6. 企業(yè)關(guān)于實際生產(chǎn)經(jīng)營地和高新區(qū)內(nèi)、外經(jīng)營獨立核算情況的說明；
7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)收到納稅人備案類項目資料時，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。
對不屬于備案類項目范圍的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人。
第二十八條 納稅人提供的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料的5個工作日內(nèi)填制《補正資料告知書》一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。納稅人按照要求提交全部補正材料的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記備案。
第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人加速折舊備案申請后在15日內(nèi)進(jìn)行審核；受理納稅人減免稅備案申請后在7個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項登記備案告知書》。
第三十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請、審核情況，建立管理臺賬，對備案類項目的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。納稅人在收到《責(zé)令限期改正通知書》后仍未及時備案的，不得加速折舊或享受減免稅，納稅人重新計算企業(yè)所得稅額進(jìn)行納稅申報。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)對納稅人備案類管理項目實施納稅評估或稅務(wù)檢查，對納稅人提供虛假資料騙取優(yōu)惠政策的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第五章 申報核查類項目的管理
第三十三條 納稅人在企業(yè)所得稅申報時，涉及申報核查類項目的，按稅收規(guī)定直接計算應(yīng)納稅所得額或減免稅額。
第三十四條 納稅人涉及申報核查類項目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料。
1. 虧損彌補項目，附報有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報告；
2. 技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目，附報《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅所得額計算明細(xì)表》和科技部門出具的技術(shù)開發(fā)項目備案通知書；
3. “工效掛鉤”工資稅前扣除項目，附報行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案；
4. 改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法項目，附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件；
5. 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得額項目和老職工一次性住房補貼扣除項目，附報《企業(yè)所得稅遞延項目明細(xì)表》。
第三十五條 主管地稅機(jī)關(guān)在受理資料時，必須對資料的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性進(jìn)行審核。對資料齊全、符合報送規(guī)定的，履行受理程序。資料不齊全的，退給納稅人補正。
第三十六條 主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及報送資料，建立申報核查類項目的管理臺賬，及時登記有關(guān)信息、數(shù)據(jù)，并根據(jù)信息變化情況更新維護(hù)。
第三十七條 對申報核查類項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年選擇一定比例的納稅戶，納入納稅評估或日常檢查范圍。減免稅期限超過1年的企業(yè)所得稅減免稅項目，每年應(yīng)進(jìn)行納稅評估或納稅檢查。
第三十八條 對減免稅期限超過1個納稅年度的減免稅項目，納稅人應(yīng)當(dāng)自享受減免稅的條件發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取評估、檢查或其他方式發(fā)現(xiàn)不符合減免稅條件的，屬年度中間或匯算清繳期發(fā)現(xiàn)的，停止其減免稅，補繳其當(dāng)期稅款，并加收滯納金；匯算清繳結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的，補繳稅款并加收滯納金，同時按照征管法有關(guān)規(guī)定處罰。
第六章 臺賬管理
第三十九條 臺賬包括基礎(chǔ)臺賬、一戶式臺賬和跨年度臺賬。
第四十條 基礎(chǔ)臺賬是指本規(guī)程第三十條、三十六條規(guī)定的臺賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項目基礎(chǔ)信息資料的臺賬。
第四十一條 根據(jù)基礎(chǔ)臺賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分年分戶建立《企業(yè)所得稅一戶式管理臺賬》，將納稅人在一個納稅年度內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記入冊。
第四十二條 在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺帳和一戶式臺賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立《企業(yè)所得稅分年度后續(xù)管理臺賬》，對納稅人跨年度的所有后續(xù)管理項目登記在一個臺賬中，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進(jìn)一步加強對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。
第四十三條 臺賬分紙質(zhì)臺賬和電子臺賬。
第四十四條 企業(yè)所得稅臺賬由稅收管理員提供數(shù)據(jù)進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由稅收管理員對臺賬進(jìn)行維護(hù)。
第七章 附 則
第四十五條 各省轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制訂具體實施意見。
第四十六條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十七條 本規(guī)程自二〇〇七年一月一日起實施。
附件：（略）