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2014年第1號
為進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行政處罰權(quán)的行使，深入推進依法行政，江蘇省國家稅務(wù)局制定了《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
江蘇省國家稅務(wù)局
2014年4月8日
規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法
第一條 為規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，促進國稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全省各級國稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。
第三條 稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的國稅機關(guān)管轄，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
兩個以上國稅機關(guān)對稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級國稅機關(guān)指定管轄。
第四條 實施稅務(wù)行政處罰應當遵循合法性原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。
第五條 實施稅務(wù)行政處罰應當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關(guān)因素，與稅務(wù)行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應當區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。
第六條 稅務(wù)行政處罰應當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。
第七條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，國稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，國稅機關(guān)應當遵循裁量原則和標準，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。
第八條 稅務(wù)行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的國稅機關(guān)行使。
第九條 稅務(wù)行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為，國稅機關(guān)應當責令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。稅務(wù)行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上，應當依法予以行政處罰。
前款所指“一年”是指一個公歷年度，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。
第十條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于100元。
第十一條 對法定罰款幅度以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應當為10%的整數(shù)倍。罰款幅度以金額計的，罰款金額應當為10元的整數(shù)倍。
第十二條 稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：
（一）因不可抗力導致稅務(wù)行政相對人有稅收違法行為的；
（二）因國稅機關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政相對人有稅收違法行為的；
（三）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
（四）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；
（五）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；
（六）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
（七）其他依法應當不予行政處罰的情形。
第十三條 稅務(wù)行政相對人在國稅機關(guān)實施檢查前，有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)減輕處罰，但處罰最低不得低于減輕前應處最低罰款額的50%：
（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；
（二）其他依法應當減輕處罰的情形。
第十四條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)從輕處罰：
（一）在實施檢查過程中，主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；
（二）在實施檢查過程中，積極配合國稅機關(guān)查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；
（三）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實的；
（四）受他人脅迫有稅收違法行為的；
（五）其他依法應當從輕處罰的情形。
第十五條 稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：
（一）一個納稅年度內(nèi)再次實施已被國稅機關(guān)行政處罰過的同類稅收違法行為的；
（二）逃避、拒絕或者以其它方式妨礙國稅機關(guān)檢查的；
（三）恐嚇、威脅、報復稅務(wù)人員、證人、舉報人的；
（四）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；
（五）其他依法應當從重處罰的情形。
第十六條 實施稅務(wù)行政處罰，應當按照本辦法規(guī)定的裁量基準執(zhí)行，有下列情形之一的，應當經(jīng)過集體合議決定，并報上一級國稅機關(guān)備案：
（一）擬作出的稅務(wù)行政處罰決定高于或者低于裁量基準的；
（二）罰款數(shù)額較大的案件；
（三）爭議較大的案件；
（四）在本轄區(qū)有重大影響的案件；
（五）其他重大疑難案件。
第十七條 實施稅務(wù)行政處罰，應當依法聽取稅務(wù)行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的稅務(wù)行政相對人要求聽證的，國稅機關(guān)應當組織聽證。對稅務(wù)行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，國稅機關(guān)應當認真審查判斷，必要時應當進行調(diào)查，情況屬實的應予以采納。不得因稅務(wù)行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。
第十八條 稅務(wù)行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應當根據(jù)具體案情，對照裁量標準，在案件調(diào)查材料中對是否實施稅務(wù)行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。
稅務(wù)行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。
第十九條 省局及省轄市級國稅機關(guān)應當建立案卷評查和典型案例指導制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級國稅機關(guān)報告。
第二十條 實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責任人員的責任：
（一）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；
（二）稅務(wù)行政處罰決定被復議機關(guān)確認違法的；
（三）稅務(wù)行政處罰決定被上級機關(guān)確認違法或不當?shù)模?br />
（四）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當引起稅務(wù)行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；
（五）其他不當行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴重后果的。
第二十一條 縣級以上國稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務(wù)行政處罰的管理工作。
第二十二條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負責解釋。
第二十三條 本辦法自2014年5月1日起施行。原《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2012〕179號）同時廢止。